Dalam proses pembuatan jurnal penutup dan
pembukuannya ke rekening-rekening buku besar, kemungkinan
terjadinya kesalahan cukup besar, terutama dalam menyeimbangkan
(menutup saldo akhir) rekening-rekening riil. Setelah penutupan
buku, maka semua rekening dibuku besar harus seimbang.
Kesalahan-kesalahan yang terjadi dalam proses penutupan buku pada
suatu akhir periode akan menimbulkan kesalahan pada saldo awal
periode berikutnya, oleh karena itu setelah selesai penutupan buku,
perlu diadakan pengujian untuk memeriksa kebenaran dan keseimbangan
jumlah debet dan kredit.