Pada akhir periode akuntansi perkiraan-perkiraan buku
besar
dapat digolongkan dalam 5 (lima) tipe yaitu :
aset, hutang, modal, pendapatan dan biaya.
Perkiraan pendapatan dan biaya pada dasarnya adalah termasuk dalam
perkiraan modal, jadi bersifat sementara (temporary) untuk
satu periode akuntansi. Ini berarti pada setiap awal
periode akuntansi perkiraan-perkiraan ini bernilai nol. Oleh karena
itu pada akhir periode akuntansi harus ditutup.Jurnal
penutup dilakukan dengan :
a. Mendebet saldo perkiraan
pendapatan. b. Mengkredit saldo perkiraan biaya. c. Mengkredit
perkiraan modal atau perkiraan laba ditahan (jika laba atau
pendapatan lebih besar dari biaya) atau mendebet perkiraan modal
atau laba ditahan (jika rugi).